中國宏觀稅負已低于主要經濟體避免下行風險

　　作者：陳益刊
　　隨著財政部公布2022年全年數據，備受關注的宏觀稅負數據也有了最新變化。
　　受去年力度空前的4.2萬億元退減緩稅費支持政策影響，宏觀稅負再度下降。根據財政部數據，2022年小口徑的宏觀稅負（稅收收入/國內生產總值）為13.8%，中口徑的宏觀稅負（一般公共預算收入/國內生產總值）為16.8%，創十年的新低。
　　宏觀稅負是指一國在一定時期政府收入占經濟總量的比重，體現政府在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業、居民個人之間占有和支配社會資源的關系。一方面外界將其作為企業稅負變化的參考指標——宏觀稅負走高，意味著企業稅負走高；另一方面，宏觀稅負也反映政府財力狀況，

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公眾如果需要更高水平的公共服務，相應需要更高的政府收入去支撐，宏觀稅負也就相對更高。
　　前述口徑宏觀稅負，只是采用政府收入中的部分來計算。為了更準確呈現中國宏觀稅負水平，需要用全口徑宏觀稅負，即“全口徑政府收入/GDP”。粵開證券首席經濟學家羅志恒認為，全口徑政府收入是一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算四本預算收入加總，并剔除重復計算部分。
　　羅志恒通過計算發現，2020年的中國全口徑宏觀稅負為33.2%，近兩年預計進一步下行。中國全口徑的宏觀稅負在全球仍處于偏低水平，低于法國、德國、加拿大、日本、英國、韓國等國家，

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2022年全口徑宏觀稅負甚至可能低于美國。
　　為了減輕企業等市場主體稅費負擔，激發市場活力，中國近些年采取了大規模減稅降費退稅等政策。稅務總局數據顯示，十年來累計新增減稅降費和退稅緩稅緩費超過13萬億元。這也是中國宏觀稅負下降的關鍵，特別是小口徑宏觀稅負下降明顯。2013年以來，中國小口徑宏觀稅負低于美國，尤其是近幾年美國加稅而中國減稅，

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這一差距在擴大。
　　當然，各國經濟社會發展階段、體制、公共服務水平不一，不宜簡單與他國進行對比。而且宏觀稅負水平不是越高越好，但也并非越低越好。這需要在市場主體負擔和公共服務需求間尋求平衡，

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找到一個合理區間。
　　羅志恒認為，中國改革發展穩定任務重，要保持一定的財政汲取能力確保支出，宏觀稅負下行要有度，否則要么導致債務攀升，要么導致公共服務不足，既要看到宏觀稅負下行對社會活力的積極意義，也要看到潛在風險。
　　“比如，1994年分稅制之前，財政收入下行但支出不減的結果就是赤字和債務上升，財政陷入困境。”羅志恒說。
　　他表示，當前穩定宏觀稅負勢在必行，要避免財政汲取能力過快下滑導致債務過快上升。收入端政策重在落實既定政策，

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要從數量規模型減稅降費轉向追求效率和效果。未來更多采用支出端政策，直接拉動需求。
　　“要通過逐步穩定宏觀稅負、優化支出結構、提高支出效率來解決財政困難，要通過市場化、法治化提高市場主體信心和微觀主體活力，不能寄一切希望于減稅降費。當然，也必須正視企業面臨的困難、解決宏觀稅負持續下降但企業稅負感偏高的問題。”羅志恒建議。
　　事實上，中央去年也明確將此前的降低宏觀稅負，調整為穩定宏觀稅負。
　　財政部部長劉昆近期也多次表態要穩定宏觀稅負。他認為，在全面建設社會主義現代化國家新征程中，政府公共服務保障水平需要不斷提高，